Pengertian Laporan Keuangan, Jenis, Cara Membuat, Contoh, Dan Analisis Rasio
Daftar isi
- 01. Pengertian Laporan Keuangan berdasarkan Para Ahli
- 02. Jenis Laporan Keuangan
- 03. Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss)
- 04. Laporan Posisi Keuangan (Statements of Financial Position)
- 05. Laporan Perubahan Modal/Ekuitas
- 06. Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows)
- 07. Contoh Laporan Keuangan Perusahaan
- 08. Analisis Laporan Keuangan
- 08. Kesimpulan
Laporan Keuangan perusahaan disusun sebagai bentuk pertanggungjawaban administrasi terhadap pihak-pihak yang berkepentingan dengan kinerja perusahaan yang dicapai selama periode tertentu.
Bagi pihak intern dan ekstern perusahaan, Laporan Keuangan digunakan sebagai alat untuk memahami kondisi keuangan perusahaan untuk keperluan pengambilan keputusan keuangan.
Agar tujuan itu bisa tercapai, maka Laporan Keuangan disusun berdasarkan prinsip-prinsip akuntansi.
Selengkapnya, mari kita mulai pembahasannya…
♣
Saya paham Anda sibuk, maka bila Anda belum sempat membaca seluruh panduan [SUPER] lengkap ini sekarang.
Saya menyediakan untuk Anda salinannya dalam bentuk PDF, sehingga Anda bisa membacanya dengan enjoy ketika senggang.
Silahkan unduh dengan meng-KLIK link berikut:
(jika ada duduk kasus dengan link ini mohon bantuannya untuk menghubungi saya. Terima kasih)
Download Tutorial LENGKAP Laporan Keuangan PDF
A. Pengertian Laporan Keuangan
Berikut ini saya sajikan pengertian Laporan Keuangan berdasarkan para ahli:
#01: Menurut buku I (pertama) Principles of Accounting – Indonesia Adaptation
Definisi Laporan Keuangan ialah laporan yang disiapkan untuk para pengguna sesudah transaksi-transaksi dicatat dan dirangkum.
Masih berdasarkan klarifikasi dalam buku tersebut, Laporan Keuangan terdiri dari:
- Laporan Laba Rugi
- Laporan Ekuitas Pemilik
- Neraca
- Laporan Arus Kas
#02: Menurut buku Essentials of Financial Management karya Eugene F. Brigham
Dalam buku tersebut dituliskan bahwa:
Definis Laporan Keuangan perusahaan ialah beberapa lembar kertas dengan angka-angka yang tertulis di atasnya, tetapi penting juga untuk memikirkan aset-aset faktual yang berada di balik angka-angka tersebut”
Jika kita sanggup memahami bagaimana dan mengapa akuntansi ada serta bagaimana laporan keuangan digunakan.
Kita akan sanggup membayangkan dengan lebih baik apa yang sedang terjadi dan mengapa informasi akuntansi mempunyai arti yang begitu penting.
#03: Menurut buku Intermediate Accounting, karya Dr. Zaki Baridwan, Msc. Ak dosen Fakultas Ekonomi Universitas Gajah Mada (UGM) Yogyakarta
Dalam buku ini dituliskan bahwa:
Pengertian Laporan Keuangan adalah:
Masih dalam buku ini, menjelaskan bahwa laporan ini dibentuk oleh administrasi dengan tujuan untuk mempertanggungjawabkan pekerjaan yang dibebankan kepadanya oleh para pemilik perusahaan.
Selain itu, laporan ini juga digunakan sebagai laporan kepada pihak-pihak di luar perusahaan.
Ada juga Laporan Keuangan Konsolidasian, di mana berdasarkan Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor: Kep-347/BL/2012 tanggal 25 Juni 2012, adalah:
Laporan keuangan konsolidasi ialah laporan keuangan suatu kelompok perjuangan yang disajikan sebagai suatu entitas ekonomi tunggal yang menggabungkan seluruh entitas yang dikendalikan oleh emiten atau perusahaan publik, termasuk entitas bertujuan khusus (EBK).
B. Tujuan Laporan Keuangan
Apa tujuan laporan keuangan?
Tujuan Laporan Keuangan ialah untuk memperlihatkan informasi yang menyeluruh mengenai:
- posisi keuangan,
- kinerja keuangan, dan
- arus kas perusahaan
Informasi-informasi tersebut sangat penting dan bermanfaat bagi pihak-pihak terkait untuk mendukung proses pengambilan keputusan ekonomi penting dan strategis.
C. Fungsi Laporan Keuangan
Apa fungsi laporan keuangan?
Fungsi Laporan Keuangan ialah untuk menilai kondisi keuangan perusahaan ketika ini dan memprediksi hasil operasi dari arus kas di masa mendatang.
Sebagai contoh, staf kredit di bank memakai laporan keuangan perusahaan untuk menetapkan apakah suatu perusahaan layak diberi pinjaman atau tidak.
Begitu pinjaman diberikan, peminjam sanggup diminta untuk mempertahankan rasio jumlah aset terhadap kewajiban pada tingkat tertentu.
Dan financial statement perusahaan digunakan untuk memonitor rasio ini.
02. Jenis Laporan Keuangan
Ada berapa jenis Laporan Keuangan?
Apa saja itu?
Ada 5 jenis laporan keuangan berdasarkan PSAK, yaitu:
- Neraca / Laporan Posisi Keuangan (Statements of Financial Position) pada simpulan periode.
- Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss) selama periode.
- Laporan Perubahan Ekuitas / Laporan Perubahan Modal (Statements of Changes in Equity), selama periode.
- Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows), selama periode
- Catatan Atas Laporan Keuangan (Notes to The Financial Statements), berisi klarifikasi kebijakan akuntansi dan informasi penting lainnya.
Mari didalami masing-masing jenis laporan keuangan tersebut…
03. Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss)
Agar pemahaman kita menyeluruh, berikut ini materi yang akan dibahas:
- Pengertian laporan keuntungan rugi
- Jenis-jenis laba
- Bentuk laporan keuntungan rugi
- Elemen-elemen laporan keuntungan rugi
- Cara menciptakan laporan keuntungan rugi
- Contoh laporan keuntungan rugi
Definisi Laporan Laba Rugi ialah Laporan yang merangkum pendapatan dan beban perusahaan selama suatu periode akuntansi, contohnya satu kuartal atau satu tahun.
Pengertian lain dari laporan keuntungan rugi adalah:
B. Pengertian Laporan Laba Rugi Komprehensif
Kita juga mengenal laporan keuntungan rugi komprehensif. Apa yang dimaksud dengan laporan keuntungan rugi komprehensif?
Menurut Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor: Kep-347/BL/2012 tanggal 25 Juni 2012, menyebutkan bahwa:
Laporan keuntungan rugi komprehensif ialah laporan yang menyajikan seluruh pos penghasilan dan beban yang diakui dalam suatu periode.
Unsur laporan keuntungan rugi komprehensif terdiri dari 2 komponen, yaitu:
- Laba rugi, dan
- Pendapatan komprehensif lainnya
***
Dari uraian perihal pengertian laporan keuntungan rugi di atas kita sanggup melihat fungsi laporan keuntungan rugi ini, yaitu sebagai tools (alat) untuk mengetahui pertumbuhan yang dicapai perusahaan.
Dan untuk mengetahui berapa keuntungan yang diperoleh dalam suatu periode.
Dua perusahaan yang mempunyai acara hampir sama dalam penjualan, biaya operasi, dan aset, namun perusahaan yang membiayai aktivitasnya dengan hutang akan melaporkan keuntungan higienis yang lebih rendah.
Kenapa?
Karena perusahaan yang mempunyai utang mempunyai beban bunga yang dikurangkan dari LABA OPERASINYA.
Oleh sebab itu, jikalau kita ingin membandingkan kinerja operasi perusahaan, penting untuk memusatkan perhatian pada keuntungan sebelum mengurangi pajak
Dan pemayaran bunga atau biasa dikenal dengan istilah EBIT (earning before interest and taxes).
Laporan keuntungan rugi menyajikan biaya dan pendapatan berdasarkan prinsip matching concept.
Yakni sebuah konsep yang memadankan biaya dan pendapatan yang dihasilkan dalam periode terjadinya biaya / beban tersebut.
Laporan keuntungan rugi juga menyajikan selisih lebih pendapatan terhadap biaya yang terjadi.
Jika pendapatan LEBIH BESAR daripada biaya, selisihnya disebut LABA.
Sedangkan jikalau biaya melebihi pendapatan selisihnya disebut RUGI.
C. Jenis-jenis Laba
Membahas laporan keuntungan rugi, termasuk langkah-langkah menciptakan laporan keuntungan rugi, tidak akan terlepas dari pembahasan perihal jenis-jenis keuntungan dan akun yang masuk dalam laporan keuntungan rugi.
Jenis-jenis keuntungan antara lain:
1. Laba Bruto
Definisi Laba Bruto ialah Laba yang diperoleh dari hasil perhitungan Penjualan/ pendapatan dikurangi dengan Harga Pokok Penjualan (HPP)
2. Laba Operasi
Definisi Laba Operasi ialah keuntungan yang dihitung dari Laba Bruto dikurangi dengan jumlah biaya operasi.
3. Laba Sebelum Pajak
Definisi Laba Sebelum Pajak ialah Laba yang diperoleh dari akumulasi Laba Operasi dengan pendapatan (biaya) lain-lain. Laba ini juga dikenal keuntungan higienis sebelum pajak.
4. Laba Setelah Pajak
Definisi Laba Setelah Pajak ialah keuntungan yang diperoleh dari perhitungan keuntungan sebelum pajak dikurangi dengan taksiran pajak penghasilan. Laba sesudah pajak dikenal juga dengan keuntungan higienis sesudah pajak.
5. Laba Ditahan Akhir Periode
Definisi keuntungan ditahan simpulan periode ialah keuntungan yang diperoleh dari hasil perhitungan keuntungan sesudah pajak ditambah keuntungan ditahan awal periode, lalu dikurangi dengan koreksi keuntungan ditahan.
Kalau ada yang nanya, “laba ditahan masuk dalam laporan apa?”
Salah satu jawabannya ialah dalam laporan keuntungan rugi, di samping juga di neraca.
Untuk memudahkan pemahaman mengenai jenis-jenis keuntungan ini, perhatikan gambaran berikut:
D. Format/Bentuk Laporan Laba Rugi
Bentuk Laporan Laba Rugi sanggup di-ilustrasikan dengan sebuah gambar sebagai berikut:
E. Komponen Laporan Laba Rugi
Dari gambaran bentuk laporan keuntungan rugi di atas, kita sanggup membaca bahwa elemen atau akun yang masuk dalam laporan keuntungan rugi adalah:
- Penjualan/pendapatan
- Harga pokok penjualan (HPP)
- Biaya-biaya
- Bunga, tax, dan penyusutan
F. Cara Membuat Laporan Laba Rugi
Untuk menciptakan Laporan Laba Rugi, kita harus mengerti dan memahami bentuk dan elemen atau akun utama yang masuk dalam laporan keuntungan rugi.
Dua hal ini, yaitu format laporan dan akun utama yang masuk dalam laporan sudah dibahas sebelumnya, lengkap dengan ilustrasi.
Balik ke pertanyaan awal, mengapa harus memahami format dan elemen laporan keuntungan rugi?
Ini penjelasannya…
Misalnya kita akan buat rumah minimalis sederhana, maka kita kan harus tahu bentuk rumah yang akan dibuat. Kemudian komponen eksterior dan interior rumah.
“kan nggak ibarat legenda Bandung Bondowoso, yang dalam semalam menciptakan 1000 candi” 🙂
Demikian juga jikalau kita akan menciptakan laporan keuntungan rugi, maka kita pun harus mengerti format laporan dan elemen-elemennya.
Sederhanya ibarat ini, kita catat setiap transaksi sesuai dengan jenisnya selama satu periode, contohnya sebulan atau setahun.
Setelah dihitung saldo simpulan setiap jenisnya, lalu sajikan sesuai format laporan keuntungan rugi. Kaprikornus deh sebuah laporan keuntungan rugi. Praktis kan?
Oke dilanjut ya…
G. Langkah-langkah Membuat Laporan Laba Rugi
Perhatikan referensi berikut:
Pada tanggal 04 Januari 2018, Pak Budi mendirikan PT Manajemen Keuangan Network yang bergerak dalam bidang pelayanan jasa Akuntansi Keuangan, kursus & pembinaan akuntansi, dan pajak dengan setoran modal awal sebesar Rp 80.000.000.
Aset dan kewajiban, serta pendapatan dan beban PT Manajemen Keuangan Network selama periode tahun 2018 ialah sebagai berikut:
- Utang perjuangan = Rp 12.200.000
- Piutang perjuangan = Rp 31.350.000
- Kas = Rp 53.050.000
- Pendapatan honor = Rp 263.200.000
- Tanah = Rp 80.000.000
- Beban lain-lain = Rp 12.950.000
- Beban kantor = Rp 63.000.000
- Bahan habis pakai = Rp 3.350.000
- Beban honor = Rp 131.700.000
Dari data-data tersebut, sanggup dibentuk laporan keuangan keuntungan rugi sederhana untuk tahun berjalan yang berakhir pada 31 Desember 2018, sebagai berikut:
04. Laporan Posisi Keuangan (Statements of Financial Position)
Definisi neraca ialah suatu laporan mengenai posisi keuangan perusahaan pada suatu titik waktu tertentu.
Ada pengertian lain dari laporan keuangan neraca adalah:
Neraca mencerminkan “foto” posisi keuangan suatu perusahaan pada waktu tertentu. Bila disajikan dalam bentuk T, maka sisi sebelah kiri laporan neraca menyajikan aset yang dimiliki perusahaan.
Sedangkan sisi sebelah kanan menyajikan kewajiban / utang dan ekuitas / modal perusahaan.
Sampai di sini terang kan untuk yang menanyakan “Apa yang dimaksud dengan neraca dan laporan keuntungan rugi?”
sekarang dilanjutkan lagi…
B. Format Laporan Posisi Keuangan / Neraca
Secara umum format neraca (balanced sheet) ialah sebagai berikut:
Dari gambaran format neraca di atas, ada 3 elemen yang menyusun sebuah neraca, yaitu:
Aset
- Aset Lancar: kas dan setara kas, piutang usaha, persediaan
- Aset Tetap: tanah, bangunan, Mesin
Kewajiban / Utang
- Kewajiban Lancar / Utang jangka pendek: upah & pajak yang masih harus dibayar, utang usaha, wesel tagih
- Kewajiban jangka panjang
Modal / Ekuitas
- Saham biasa
- Laba ditahan
Nah, hingga di sini ada yang tanya nih, ” Laba ditahan masuk dalam laporan apa?” jawabannya sudah terang kan bahwa keuntungan ditahan masuk dalam laporan keuangan neraca. Lebih khusus di penggalan ekuitas/modal.
Klir ya. Oke sip.
C. Cara Membuat Laporan Neraca
Untuk bisa menciptakan laporan keuangan neraca yang sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK), kita harus mengerti dan memahami bentuk laporan neraca dan elemen-elemen yang menyusun laporan tersebut.
Kalau ada yang nanya “mengapa harus sesuai dengan standar yang berlaku?”
Iya, HARUS sesuai dengan standar akuntansi keuangan, sebab laporan keuangan memang ada standarnya yang ditetapkan dan diakui oleh negara dan di dunia.
Kecuali anda akan menciptakan laporan keuangan untuk diri sendiri, ya monggo, format dan standarnya terserah anda sendiri, namun tidak diakui oleh pengguna lain ibarat pajak atau investor:)
Kembali ke cara menciptakan laporan neraca, cara sederhananya ialah begini, catat semua transaksi yang sesuai dengan elemen-elemen yang menyusun neraca, yaitu ada 3 elemen.
Setelah itu sajikan sesuai dengan format laporan keuangan neraca, jadi deh…
Gampang kan? Ringkasnya ibarat itu.
Agar semakin jelas, saya sajikan cara menciptakan laporan keuangan neraca berikut ini:
Untuk menciptakan laporan keuangan neraca ini, saya masih memakai data-data keuangan dari PT Manajemen Keuangan Network ibarat pada referensi menciptakan Laporan Laba Rugi di atas.
Dan berikut ini bentuk laporan posisi keuangan / neraca per 31 Desember 2018:
05. Laporan Perubahan Modal/Ekuitas
Pembahasan makalah laporan perubahan modal (Statements of Changes in Equity – istilah Laporan Prtubahan Modal in English) antara lain:
- Pengertian Laporan Perubahan Ekuitas / Modal
- Format Laporan Perubahan Moda
- Cara Membuat dan Laporan Perubahan Modal
Definisi laporan perubahan modal ialah laporan keuangan yang menyajikan perubahan dalam modal / ekuitas pemilik perjuangan untuk suatu periode tertentu.
Pengertian lain dari Laporan Perubahan Modal adalah:
Laporan perubahan modal dibentuk sesudah laporan keuntungan rugi, kenapa?
Karena penggalan yang harus ada dalam laporan perubahan modal ialah jumlah keuntungan atau rugi periode pelaporan.
Laporan Perubahan modal juga dibentuk sebelum laporan keuangan neraca, kenapa? Karena jumlah modal pemilik pada simpulan periode pelaporan harus dilaporkan di neraca.
Jadi, ada saling keterkaitan antara laporan keuntungan rugi, laporan perubahan modal, dan neraca.
B. Format Laporan Perubahan Modal
Bagaimana format atau bentuk laporan perubahan modal?
Untuk memudahkan dalam memahami format laporan perubahan modal, perhatikan gambaran berikut ini:
Dari gambaran perihal format dasar laporan perubahan modal di atas, kita sanggup mengetahui bahwa komponen-komponen yang menyusun laporan perubahan modal antara lain:
- Modal awal pemilik, bisa satu orang atau beberapa orang tergantung dari jenis entitas.
- Tambahan investasi selama periode pelaporan
- Laba higienis selama periode pelaporan
- Penarikan
- Kenaikan pada ekuitas pemilik
C. Cara Membuat Laporan Perubahan Modal
Dengan memakai data-data dari PT Manajemen Keuangan Network ibarat pada referensi pembuatan Laporan Laba Rugi di atas, dengan komplemen data sebagai berikut:
- Pak Budi melaksanakan investasi komplemen sebesar Rp 50.000.000 selama periode berjalan.
- Pak Budi juga menarik uang sebesar Rp 30.000.000 untuk keperluan pribadi.
Maka kini kita buat laporan perubahan modal step-by-step sebagai berikut:
Cara sederhananya hampir sama ibarat menciptakan laporan keuntungan rugi dan neraca, yakni kita hitung saldo tiap elemen, lalu sajikan sesusai format laporan.
Dan hasilnya…
06. Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows)
Apa saja yang akan dibahas pada penggalan ini? Berikut ini daftarnya:
- Pengertian Laporan Arus Kas
- Format Laporan Arus Kas
- Cara Membuat Laporan Arus Kas
Apa pengertian laporan arus kas?
Definisi berdasarkan para ahli, Laporan Arus Kas ialah laporan yang menyajikan dampak acara operasi, investasi, dan pendanaan suatu perusahaan pada arus kas sepanjang periode akuntansi.
Ada juga pengertian yang disampaikan oleh hebat akuntansi lain, bahwa laporan arus kas adalah:
B. Format Laporan Arus Kas
Perhatikan format laporan arus kas berikut ini:
Laporan arus kas terdiri atas 3 bagian, ibarat yang kita lihat pada format di atas, yaitu:
- Aliran kas dari acara operasi
- Aliran kas dari acara investasi
- Aliran kas dari acara pendanaan
Setiap acara akan dijelaskan secara singkat berikut ini:
1. Aliran kas dari acara operasi
Pada penggalan ini berisi perihal ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas dari acara operasi perusahaan.
Arus kas higienis dari acara operasi biasanya akan berbeda dari jumlah keuntungan higienis dalam suatu periode.
Perbedaan ini terjadi sebab pendapatan dan biaya belum dicatat pada ketika yang sama dengan ketika kas diterima dari pembeli atau dibayarkan ke kreditor.
2. Aliran kas dari acara investasi
Pada penggalan ini berisi perihal transaksi kas untuk pembelian dan penjualan dari aset yang sifatnya permanen (aset tetap), ibarat tanah, gedung, pabrik, mesin.
Misalnya, PT Manajemen Keuangan Network membeli tanah senilai Rp 80.000.000 ibarat pada referensi pembuatan laporan arus kas di bawah.
3. Aliran kas dari acara pendanaan
Bagian ini melaporkan transaksi kas yang bekerjasama dengan investasi kas oleh pemilik, peminjaman, dan penarikan kas oleh pemilik.
Perhatikan referensi laporan arus kas PT Manajemen Keuangan Network, dimana ada komplemen investasi dari Pak Budi selaku pemilik sebesar Rp 50.000.000.
Selain itu Pak Budi juga menarik uang untuk keperluan pribadi sebesar Rp 30.000.000.
C. Cara Membuat Laporan Arus Kas
Untuk menciptakan laporan arus kas, sebagai referensi masih memakai studi kas PT Manajemen Keuangan Network, ibarat untuk menciptakan laporan keuntungan rugi, neraca, dan laporan perubahan modal.
Untuk memudahkan dalam pembuatan dan menyiapkan laporan arus kas, maka kita menciptakan ringkasan arus kas untuk kas PT Manajemen Keuangan Network untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2018 sebagai berikut:
Saldo kas per 04 Januari 2018 ialah Rp 72.050.000
Dari data-data tersebut, maka kita sanggup menciptakan laporan arus kas PT Manajemen Keuangan Network untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2018 sebagai berikut:
07. Contoh Laporan Keuangan Perusahaan
Berikut ini saya sajikan:
- Contoh Laporan Keuangan perusaahan, dagang,
- Contoh Laporan Keuangan perusahaan jasa, dan
- Contoh Laporan Keuangan perusahaan manufaktur
Contoh-contoh laporan keuangan ini lengkap, yakni terdiri dari:
- laporan keuntungan rugi,
- laporan posisi keuangan,
- laporan perubahan modal,
- laporan arus kas, dan
- catatan atas laporan keuangan dalam versi Bahasa Indonesia dan Bahasa Inggris.
Langsung saja diselami ya…
A. Contoh Laporan Keuangan Perusahaan Dagang
A. Perusahaan Dagang – PT Hero Supermarket Tbk:
1. Laporan Laba Rugi:
2. Neraca perusahaan dagang:
3. Laporan Perubahan Modal:
4. Laporan Arus Kas:
5. Catatan Atas Laporan Keuangan (CALK):
B. Contoh Laporan Keuangan Perusahaan Jasa
B. Perusahaan Jasa – PT Pelindo III
1. Laporan Laba Rugi:
2. Neraca / Laporan Posisi Keuangan:
Lanjutan neraca…
3. Laporan Perubahan Modal:
4. Laporan Arus Kas:
Lanjutan…
Lanjutan…
5. Catatan Atas Laporan Keuangan:
C. Contoh Laporan Keuangan Perusahaan Manufaktur
C. Perusahaan Manufaktur – PT Krakatau Steel
1. Contoh laporan keuntungan rugi perusahaan manufaktur:
Lanjutan…
Lanjutan…
Lanjutan…
2. Contoh Laporan Posisi Keuangan / Neraca perusahaan manufaktur:
Lanjutan…
3. Contoh laporan perubahan modal perusahaan manufaktur:
4. Contoh laporan arus kas perusahaan manufaktur:
Lanjutan…
Lanjutan…
5. Contoh catatan atas laporan keuangan perusahaan manufaktur:
08. Analisis Laporan Keuangan
Daftar materi yang akan dibahas dalam topik analisis laporan keuangan:
- Pengertian analisa laporan keuangan
- Rangkuman ukuran-ukuran analisis Laporan Keuangan:
- Analisis Profitabilitas
- Analisis Solvabilitas
- Hubungan antara analisis solvabilitas dan profitabilitas
- Contoh Analisis Laporan Keuangan Lengkap
A. Pengertian Analisis Laporan Keuangan
Laporan keuangan memperlihatkan banyak informasi yang sanggup digunakan oleh para pengguna dalam menciptakan keputusan ekonomi perihal perusahaan.
Untuk melaksanakan analisis lengkap atas laporan keuangan tersebut dengan menggabungkan ukuran analisis individual.
Prosedur analisis sanggup digunakan untuk membandingkan pos-pos di laporan periode berjalan dengan di laporan periode sebelumnya.
Prosedur analisis juga digunakan secara luas untuk menyidik kekerabatan di laporan keuangan.
Ukuran-ukuran analisis tersebut, bukanlah tujuan akhir, namun hanya memperlihatkan arah dalam mengevaluasi data keuangan dan acara perusahaan.
Ada faktor-faktor lain yang juga perlu dipertimbangkan, yaitu tren industri dan kondisi ekonomi secara umum.
Dalam memilih tren, keterkaitan antar ukuran yang digunakan untuk menilai sebuah perusahaan, harus dipelajari secara secama.
Indeks dari periode-periode sebelumnya yang sanggup dibandingkan juga harus dipelajari.
Data dari perusahaan pesaing sanggup berkhasiat dalam menilai efisiensi kegiatan operasi untuk perusahaan yang dianalisis.
Akan tetapi, dalam menciptakan suatu perbandingan, imbas perbedaan dalam metode akuntansi yang digunakan oleh perusahaan juga harus dipertimbangkan.
B. Rangkuman Ukuran-ukuran Analisis Laporan Keuangan
C. Analisis Profitabilitas
Pengertian analisis profitabilitas ialah analisis laporan keuangan untuk menilai kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan laba.
Analisis profitabilitas menitikberatkan terutama pada kekerabatan antara hasil kegiatan operasi ibarat yang dilaporkan di laporan keuntungan rugi dengan sumber daya yang tersedia bagi perusahaan, ibarat yang dilaporkan dalam neraca.
Analisis utama yang digunakan dalam menilai profitabilitas antara lain mencakup:
#1: Rasio penjualan higienis terhadap aset
Kegunaan rasio ini ialah untuk menilai efektivitas dalam penggunaan aset. Metode perhitungannya adalah:
Penjualan Bersih : Rata-rata total aset (tidak termasuk investasi jangka panjang)
#2: Tingkat pengembalian terhadap total aset
Rasio ini digunakan untuk menilai profitabilitas aset, metode perhitungan yang digunakan adalah:
(Laba Bersih + Beban Bunga) : Rata-rata Total Aset
#3: Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham
Manfaat rasio ini digunakan untuk menilai profitabilitas dari investasi yang dilakukan oleh pemegang saham.
Cara melaksanakan perhitungan ialah sebagai berikut:
Laba Bersih : Rata-rata Total Ekuitas Pemegang Saham
#4: Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa
Analisis ini untuk menilai profitabilitas investasi yang dilakukan oleh pemegang saham biasa.
Metode perhitungan yang digunakan adalah:
(Laba Bersih – Dividen Saham Preferen) : Rata-rata Ekuitas Pemegang Saham Biasa
#5: Laba per saham biasa
Fungsi analisis ini sama dengan analisis no. 4, sedangkan cara menghitung analisis keuntungan per saham biasa adalah:
(Laba Bersih – Dividen Saham Preferen) : Jumlah Saham Biasa yang Beredar
#6: Rasio harga terhadap laba
Rasio ini digunakan untuk memperlihatkan prospek keuntungan di masa mendatang, berdasarkan kekerabatan antara harga pasar saham biasa dan laba.
Rumus yang digunakan untuk menghitung rasio ini adalah:
Harga Pasar per Lembar Saham Biasa : Laba per Saham Biasa
#7: Dividen per saham biasa
Analisis ini berfungsi untuk memperlihatkan sejauh mana keuntungan dibagikan kepada pemegang saham biasa.
Perhitungan yang digunakan adalah:
Dividen : Jumlah Lembar Saham Biasa yang Beredar
#8: Hasil dividen
Analisis hasil dividen digunakan untuk memperlihatkan tingkat pengembalian kepada pemegang saham biasa dalam bentuk dividen.
Cara perhitungan yang digunakan untuk analisis ini adalah:
Dividen per Saham Biasa : Harga Pasar per Lembar Saham Biasa
D. Analisis Solvabilitas
Pengertian analisis solvabilitas ialah analisis laporan keuangan untuk menilai kemampuan suatu perusahaan dalam memenuhi kewajiban yang telah jatuh tempo.
Analisis solvabilitas menitikberatkan pada kemampuan perusahaan untuk membayar atau memenuhi kewajiban lancar dan jangka panjangnya.
Kemampuan tersebut biasanya sanggup dinilai dengan menyidik kekerabatan dalam laporan keuangan neraca memakai analisis utama berikut:
#1: Modal Kerja
Analisis ini digunakan untuk memperlihatkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi yang jatuh tempo ketika ini. Metode perhitungan analisis adalah:
Aset Lancar – Kewajiban Lancar
#2: Rasio Lancar
Fungsi rasio lancar sama dengan analisis modal kerja, yaitu digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan dalam membayar utang yang sudah jatuh tempo sekarang.
Rumus untung menghitung rasio lancar adalah:
Aset Lancar : Kewajiban Lancar
#3: Rasio Cepat
Analisis yang digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan untuk membayar utang seketika.
Perhitungan yang digunakan dalam rasio cepat adalah:
Aset Cair : Kewajiban Lancar
#4: Perputaran Piutang
Analisis untuk menilai efisiensi dalam menagih piutang dan dalam administrasi kredit.
Metode perhitungan yang digunakan adalah:
Penjualan Bersih : Rata-rata Piutang
#5: Jumlah Hari Penjualan dalam Piutang
Kegunaan dari analisis ini sama dengan analisis perputaran piutang (no. 4), yakni mengukur efektivitas dalam penagihan dan pengelolaan kredit, yaitu dengan menghitung jumlah harinya.
Metode perhitungan yang digunakan adalah:
Rata-rata Piutang : Rata-rata Penjualan Harian
#6: Perputaran Persediaan
Kegunaan analisis perputaran persediaan ialah untuk menilai efisiensi dalam administrasi persediaan.
Metode perhitungan yang digunakan ialah sebagai berikut:
Harga Pokok Penjualan (HPP) : Rata-rata Persediaan
#7: Jumlah hari penjualan dalam persediaan
Fungsi analisis jumlah hari penjualan dalam persediaan sama dengan kegunaan analisis perputaran persediaan (no. 6) yaitu berkaitan dengan efisiensi administrasi persediaan, dengan diukur berdasarkan jumlah harinya.
Metode perhitungan yang digunakan untuk analisis ini adalah:
Rata-rata Persediaan : Rata-rata Harga Pokok Penjualan Harian
#8: Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang
Analisis rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang ialah untuk memperlihatkan margin keamanan bagi kreditor jangka panjang.
Rumus yang digunakan untuk menghitung analisis ini adalah:
Aset Tetap (Bersih) : Kewajiban Jangka Panjang
#9: Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham
Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham digunakan untuk memperlihatkan margin keamanan bagi kreditor.
Metode perhitungan yang digunakan adalah:
Total Kewajiban : Total Ekuitas Pemegang Saham
#10: Berapa kali beban bunga diperoleh
Analisis ini berfungsi untuk menilai risiko bagi kreditor dalam hal jumlah beban bunga yang dihasilkan.
Rumus analisa laporan keuangan ini adalah:
(Laba Sebelum Pajak Penghasilan + Beban Bunga) : Beban Bunga
E. Hubungan antara analisis solvabilitas dan profitabilitas
Faktor-faktor dalam solvabilitas dan profitabilitas saling berhubungan.
Sebuah perusahaan yang gagal membayar utangnya secara teratur sanggup mengalami kesulitan dalam memperoleh kredit.
Kekurangan dana yang tersedia sanggup menyebabkan penurunan dalam profitabilitas perusahaan, bahkan perusahaan bisa pailit.
Demikian juga, sebuah perusahaan yang kurang bisa menghasilkan keuntungan dibandingkan pesaingnya, kemungkinan akan mendapat kesulitan dalam memperoleh kredit atau modal gres dari pemegang saham.
F. Contoh Analisis Laporan Keuangan Perusahaan
Sebelumnya, kita telah membahas panjang lebar mengenai analisis laporan keuangan, baik memakai analisis solvabilitas dan profitabilitas beserta rasio-rasio keuangan yang digunakan sebagai alat analisis.
Nah kini kita terapkan untuk melaksanakan analisis lap. keuangan.
Perhatikan referensi soal dan tanggapan Analisis Laporan Keuangan:
Contoh soal:
Berikut ialah laporan keuangan komparatif PT Manajemen Keuangan Network untuk tahun-tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2018 dan 2017.
Harga pasar saham biasa PT Manajemen Keuangan Network ialah sebesar Rp 30.000 pada tanggal 31 Desember 2017, dan Rp 25.000 pada tanggal 31 Desember 2018.
Laporan Laba Rugi Komparatif:
Laporan Laba Ditahan Komparatif:
Neraca Komparatif:
lanjutan…
Hitunglah angka-angka berikut untuk tahun 2018:
- Modal Kerja
- Rasio Lancar
- Rasio Cepat
- Perputaran piutang usaha
- Jumlah hari penjualan dalam piutang
- Perputaran persediaan
- Jumlah hari penjualan dalam persediaan
- Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang
- Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham
- Berapa kali beban bunga diperoleh
- Berapa kali dividen untuk saham preferen diperoleh
- Rasio penjualan higienis terhadap aset
- Tingkat pengembalian terhadap total aset
- Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham
- Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa
- Laba per saham biasa
- Rasio harga terhadap laba
- Dividen per saham biasa
- Hasil dividen
Jawaban soal Laporan Keuangan:
Modal Kerja:
= Rp 1.500.000.000 – Rp 750.000.000
= Rp 750.000.000
Rasio Lancar:
= Rp 1.500.000.000 : Rp 750.000.000
= 2,0
Rasio Cepat:
= Rp 750.000.000 : Rp 750.000.000
= 1,0
Perputaran piutang usaha:
= Rp 5.000.000.000 : [(Rp 425.000.000 + Rp 325.000.000) : 2]
= 13,3
Jumlah hari penjualan dalam piutang:
= Rp 5.000.000.000 : 365 = Rp 13.699.000
= Rp 375.000.000 : Rp 13.699.000
= 27,4 hari
Perputaran persediaan:
= Rp 3.400.000.000 : [(Rp 720.000.000 + Rp 480.000.000) : 2]
= 5,7
Jumlah hari penjualan dalam persediaan:
= Rp 3.400.000.000 : 365 = Rp 9.315.000
= Rp 600.000.000 : Rp 9.315.000
= 64,4 hari
Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang:
= Rp 2.093.000.000 : Rp 1.210.000.000
= 1,7
Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham:
= Rp 1.960.000.000 : Rp 1.883.000.000
= 1,0
Berapa kali beban bunga diperoleh:
= (Rp 545.000.000 + Rp 105.000.000) : Rp 105.000.000
= 6,2
Berapa kali dividen untuk saham preferen diperoleh:
= Rp 245.000.000 : Rp 40.000.000
= 6,1
Rasio penjualan higienis terhadap aset:
= Rp 5.000.000.000 : [(Rp 3.593.000.000+Rp 2.948.000.000):2]
= 1,5
Tingkat pengembalian terhadap total aset:
= (Rp 245.000.000+Rp 105.000.000):[(Rp 3.843.000.000+Rp 3.173.000.000):2]
= 10,0%
Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham:
= Rp 245.000.000:[(Rp 1.883.000.000+Rp 1.723.000.000):2]
= 13,6%
Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa:
= (Rp 245.000.000 – Rp 40.000.000):[(Rp 1.383.000.000+Rp 1.223.000.000):2]
= 15,7%
Laba per saham biasa:
= (Rp 245.000.000 – Rp 40.000.000): Rp 50.000
= Rp 4.100
Rasio harga terhadap laba:
= Rp 25.000 : Rp 4.100
= 6,1
Dividen per saham biasa:
= Rp 45.000.000 : 50.000
= Rp 900
Hasil dividen:
= Rp 90.000 : Rp 25.000
= 3,6%
Demikian referensi penerapan analisis laporan keuangan. Jenis industri, struktur modal dan keragaman kegiatan operasi perusahaan biasanya memengaruhi ukuran yang digunakan.
Sebagai contoh, analisis untuk maskapai penerbangan, ibarat Air Asia dan Garuda Indonesia sanggup meliputi pendapatan per mil penumpang dan biaya per bangku yang tersedia sebagai ukuran.
Demikian juga analisis untuk hotel sanggup menitikberatkan pada tingkat hunian.
08. Kesimpulan
Demikian pembahasan perihal laporan keuangan, mulai dari pengertian, jenis, cara menciptakan laporan keuntungan rugi, neraca, laporan perubahan modal, laporan arus kas.
Beserta contoh laporan keuangan sederhana dan perusahaan Tbk dengan jenis perjuangan dagang,, perusahaan jasa Tbk, perusahaan manufaktur yang sudah go publik.
Dan ditutup analis llaporan keuangan dengan alat analisis rasio-rasio keuangan. Tentu dilengkapi dengan referensi penerapan analisis tersebut.
Saya rasa pembahasan ini sudah lengkap, dan bila ada yang belum dibahas dalam artikel ini, atau ada masukkan silahkan sampaikan saja di lembaga komentar sesudah artikel ini.
Bagaimana bila memakai software akuntansi untuk menciptakan lap. keuangan?
Bagus juga bila memakai software akuntansi dengan banyak sekali kelebihan dan kekurangannya, seperti:
Sistem terintegrasi, simple dan gampang digunakan serta kelebihan lainnya.
Saran saya, Anda tetap harus memahami materi laporan keuangan, sebab software akuntansi itu kan alat bantu yang hasil hasilnya tergantung pada skill pengguna dan alat bantunya.
Dan jikalau Anda ingin membenahi sistem akuntansi dan keuangan bisnis Anda, silahkan pribadi ke Accounting Tools & SOP
Melengkapi materi ini, Ada video pendek yang cukup simple perihal materi ini, silahkan ditonton jikalau ada waktu….
Semoga bermanfaat dan terima kasih.
***
Sumber https://manajemenkeuangan.net
0 Response to "Pengertian Laporan Keuangan, Jenis, Cara Membuat, Contoh, Dan Analisis Rasio"
Posting Komentar